Возврат акциза на прямогонный бензин для нефтехимии

Так, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного приобретенного в собственность прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если такая продукция произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше градусов Цельсия согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения , или в результате дегидрирования бензиновых фракций. В случае использования полученного приобретенного в собственность прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, не отвечающей вышеуказанным требованиям, и или для производства бензола сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при совершении операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи Кодекса, подлежит вычету с применением коэффициента в размере 1 то есть в сумме, равной начисленной. При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи Кодекса бензол признается подакцизным товаром и определяется как жидкость с содержанием по массе соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов. Учитывая изложенное и принимая во внимание, что бензол является самостоятельным подакцизным товаром, в целях исчисления акцизов понятие продукции нефтехимии, установленное Кодексом, не включает в себя бензол.

Содержание:

• Акцизы на нефтепродукты
• Возврат акциза на прямогонный бензин для нефтехимии
• Новые правила для акцизов: первые разъяснения налоговиков
• Когда акциз можно принять к вычету

Акцизы на нефтепродукты

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акцизы на бензин и дизель повышены - что будет с ценой

С 1 января г. Порядок их применения на практике вызвал огромное количество вопросов. В конце февраля этого года налоговики выпустили разъяснения по спорным моментам.

Какие вопросы были рассмотрены и к каким выводам пришли фискалы — в нашей теме номера. Указанные операции перечислены в новых положениях НК РФ: подп.

Отметим, что этот термин и ранее присутствовал в главе 22 НК РФ. Его использование было связано с возникновением объекта обложения акцизами для лица, которое имело свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции и получало приходовало денатурированный этиловый спирт подп. До г. Получением прямогонного бензина как ранее, так и сейчас является его приобретение в собственность. А датой получения в собственность признается день получения прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку абз.

Но с нового года к числу операций для лиц с указанными свидетельствами стали относиться операции по оприходованию прямогонного бензина, произведенного на давальческой основе или в структуре организации подп. Учитывая возможность появления неопределенности в толковании этого понятия, ФНС России дала необходимые разъяснения. Это свидетельствует о том, что в целях главы 22 НК РФ под оприходованием товаров продукции понимается их постановка на бухгалтерский учет. При этом исходя из п.

Формы первички определяет ее руководитель. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от Отметим, что ранее на это же указывал и Минфин России см. Отметим, что специалисты Минфина России в письме от В соответствии со ст. Организациям и ИП, совершающим операции с прямогонным бензином, согласно ст. С нового года к вышеуказанным свидетельствам добавился еще один вид свидетельств — о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом.

Согласно п. ФНС России в письме от Налоговая служба рекомендует своим подчиненным на местах выдавать свидетельства на бланке, образец которого утвержден приказом ФНС России от Налоговики указали, что если заявителем были выполнены условия, установленные в п.

Для того чтобы выполнить эти условия и получить свидетельство, необходимо прежде всего представить в налоговую инспекцию заявление о выдаче свидетельства. Рекомендуемую форму заявления, а также общие правила его заполнения ФНС России привела в вышеназванном письме. Кроме того, п. Также на условиях, аналогичных вышеизложенным, организации или индивидуальные предприниматели могут получить свидетельство на переработку прямогонного бензина п. Изменения г. Так, было введено право на принятие к вычету начисленных сумм акциза с использованием повышающего коэффициента: для лиц, осуществляющих переработку прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии в том числе на давальческой основе или для производства бензола, параксилола или ортоксилола п.

Применение повышающего коэффициента по акцизам налоговые органы разъяснили в письме от В соответствии с п. Сумма акциза подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного приобретенного в собственность и или оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей определенным требованиям. В таком случае повышающий коэффициент применяется в следующих размерах:.

В случае же производства продукции нефтехимии при иных условиях суммы акциза, начисленные при совершении операций по оприходованию прямогонного бензина, указанных в подп. Если полученный приобретенный в собственность прямогонный бензин не использован для производства продукции нефтехимии или бензола, параксилола, ортоксилола, то в соответствии с подп.

Лица, имеющие свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, также вправе использовать повышающий коэффициент. Он может применяться в период с 1 января по 31 декабря г. Коэффициент применяется в следующих размерах:. В иных случаях выбытия использования полученного оприходованного бензола, параксилола или ортоксилола применяется коэффициент, равный 1.

К примеру, организация — производитель синтетического каучука приобрела т бензола. Ставка акциза руб. Размер налогового вычета составит 19 руб. Как видите, сумма вычета получается больше суммы начисленного акциза. Для того чтобы получить эту разницу, организации предпринимателю необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о возмещении не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации. Заявление о возмещении вправе подать лица, которые имеют свидетельство на переработку прямогонного бензина и или свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом.

Территориальный орган Федерального казначейства должен вернуть организации предпринимателю сумму акциза в течение пяти дней со дня получения от налогового органа поручения на ее возврат. При нарушении сроков возврата суммы акциза на нее начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с го дня после дня подачи заявления о возмещении.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам в срок не позднее го числа третьего месяца, следующего за отчетным п. Как видите, в данной норме Кодекса установлен предельный срок представления налоговой декларации по акцизам. Поэтому налоговая декларация по акцизам может быть представлена в налоговый орган в любой день месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, но не позднее го числа третьего месяца, следующего за указанным налоговым периодом.

Как разъяснила ФНС России в письме от Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Акцизы на бензин и дизтопливо могут увеличить с 1 апреля. Акцизные свидетельства До г. Договор должен быть заключен с организацией — производителем продукции нефтехимии. На нем необходимо присутствие отметки налоговой инспекции по месту нахождения данной организации.

Указанная отметка проставляется при представлении в налоговый орган по месту нахождения указанной организации, осуществляющей производство, копии договора об оказании услуг по переработке бензола, параксилола или ортоксилола.

Повышающие коэффициенты для вычета Изменения г. В таком случае повышающий коэффициент применяется в следующих размерах: с 1 января по 31 декабря г. Коэффициент применяется в следующих размерах: с 1 января по 31 декабря г. Если вычет больше акциза ФНС России в письме от При этом налоговая инспекция должна: принять решение о возмещении или об отказе в возмещении суммы акциза, указанной в заявлении о возмещении.

Оно должно быть принято в течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении; направить поручение на возврат полностью или частично суммы акциза в территориальный орган Федерального казначейства. Срок для этого — следующий рабочий день после дня принятия решения о возмещении. Отчетность по акцизам Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам в срок не позднее го числа третьего месяца, следующего за отчетным п.

Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Нина Нечипорчук начальник отдела акцизов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Налоговым законодательством предусмотрены различные правила применения вычетов в отношении:. При приобретении подакцизных товаров у производителя этих товаров уплаченные суммы акциза организация вправе:. Наличие правильно оформленного счета-фактуры при приобретении товаров у поставщика является одним из условий применения налогового вычета. Входной акциз принимайте к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре п. Если счета-фактуры нет или он оформлен с нарушениями, предъявленную поставщиком сумму налога к вычету не принимайте.

Возврат акциза на прямогонный бензин для нефтехимии

Согласно положениям статьи НК РФ к операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами относится реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Итак, акцизами облагается реализация подакцизных товаров. Напомню, что под реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар. При этом реализация подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами только в том случае, если она осуществляется непосредственными производителями этих товаров. В ряде случаев объектами налогообложения акцизами признаются операции по передаче произведенных подакцизных нефтепродуктов.

Новые правила для акцизов: первые разъяснения налоговиков

Согласно положениям статьи НК РФ к операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами относится реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Итак, акцизами облагается реализация подакцизных товаров. Напомню, что под реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар. При этом реализация подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами только в том случае, если она осуществляется непосредственными производителями этих товаров. В ряде случаев объектами налогообложения акцизами признаются операции по передаче произведенных подакцизных нефтепродуктов. Дорогие читатели!

.

Когда акциз можно принять к вычету

.

.

.

.

.

.

.

.