+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Размер резерва на ремонт основных средств признается равным сметной стоимости

Размер резерва на ремонт основных средств признается равным сметной стоимости

Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Американцы накопили долгов на рекордные 14 триллионов долларов. Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Главное Документы Эксперты. Организации, у которых имеется сложная структура основных средств, требующая, как правило, большого объема ремонтных работ, предпочитают списывать такие расходы равномерно. Избежать в бухгалтерском учете резких скачков себестоимости продукции работ, услуг можно двумя способами: - по мере возникновения отражать затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно списывать на себестоимость в течение срока, установленного организацией; - использовать резерв на ремонт основных средств ОС , образованный путем равномерных ежемесячных отчислений. В налоговом учете нет понятия "расходы будущих периодов", поэтому использовать в нем бухгалтерскую технологию списания невозможно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как в 1С сформировать стоимости объектов строительства

Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Американцы накопили долгов на рекордные 14 триллионов долларов. Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу!

Главное Документы Эксперты. Организации, у которых имеется сложная структура основных средств, требующая, как правило, большого объема ремонтных работ, предпочитают списывать такие расходы равномерно. Избежать в бухгалтерском учете резких скачков себестоимости продукции работ, услуг можно двумя способами: - по мере возникновения отражать затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно списывать на себестоимость в течение срока, установленного организацией; - использовать резерв на ремонт основных средств ОС , образованный путем равномерных ежемесячных отчислений.

В налоговом учете нет понятия "расходы будущих периодов", поэтому использовать в нем бухгалтерскую технологию списания невозможно.

Соответственно, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом, целесообразно использовать именно метод списания ремонтных расходов за счет создаваемого резерва, в который равномерно производятся отчисления.

Возможность создания различных видов резервов в бухгалтерском учете закреплена в п. Для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт ОС используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений: дефектные ведомости, обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ; данные о первоначальной или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объектов ОС; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв.

N 34н. Утверждены Приказом Минфина России от 13 октября г. N 91н. При образовании резерва расходов на ремонт ОС в затраты на производство расходы на продажу включается сумма отчислений, определенная исходя из годовой сметной стоимости ремонта. Для обобщения информации о наличии и движении сумм, зарезервированных на ремонт основных средств, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

Создание резерва отражается по кредиту счета 96 и дебету счетов учета затрат на производство. Использование сумм резерва оформляется проводками: Д 96 - К 23 "Вспомогательное производство" - если ремонт выполняется силами вспомогательного производства; Д 96 - К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - если для проведения ремонта привлекаются специалисты сторонних организаций.

N 94н. В конце отчетного года проводится инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств, и неиспользованные суммы сторнируются. Обратите внимание, что не сторнировать остаток резерва можно только в отношении длительных ремонтных работ. Если ремонт планируется закончить в следующем году, то остаток не сторнируется, а по окончании ремонтных работ отражается по дебету счета 96 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" в качестве прочих доходов.

Пример 1. Организация приняла решение о создании резерва на ремонт ОС в сумме 1 руб. Рассчитаем размер ежемесячных отчислений в резерв. Фактически на ремонт, произведенный силами организации, в отчетном году затрачено 1 руб. Остаток резерва на конец года составил руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: ежемесячно Д 20 "Основное производство" - К 96 - руб.

Может возникнуть ситуация, когда созданного резерва недостаточно, то есть фактические расходы на ремонт превышают его размер. Например, если ежемесячно в резерв отчисляется 10 руб. Как поступить в этом случае? По мнению автора, сумма затрат, не покрываемая за счет образованного резерва, должна сначала учитываться на счете 97 "Расходы будущих периодов", а затем списываться за счет текущих резервных отчислений.

Если же такая ситуация возникает в конце года, то сумма превышения фактических затрат на ремонт списывается на расходы. В налоговом учете затраты на ремонт ОС относятся к расходам, связанным с производством и реализацией пп. Порядок списания ремонтных расходов урегулирован ст.

Указанная статья предусматривает два способа их списания: - затраты на ремонт в качестве прочих расходов признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были понесены, в фактическом размере п. Выбранный вариант организация закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в Письме от 31 мая г. Имейте в виду, что создавать различные виды резервов в налоговом учете имеют право те налогоплательщики, кто использует метод начисления. Как указано в ст. Кроме того, налогоплательщик не может одновременно создавать в целях налогообложения резерв под предстоящий ремонт особо сложных видов основных средств и списывать затраты по ремонту в составе прочих расходов по остальным видам ОС.

Порядок расчета отчислений на обычный текущий и сложный капитальный ремонт - разный. Отчисления на сложные виды ремонта накапливаются в течение нескольких лет. В отличие от резерва на обычный ремонт не израсходованная в конце года сумма резерва на сложный ремонт не восстанавливается Письмо Минфина России от 19 июля г.

В аналитическом учете организация формирует сумму расходов на ремонт ОС с учетом всех расходов, включая: - стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта; - суммы оплаты труда работников, проводящих ремонт; - прочие расходы, связанные с ведением ремонта собственными силами; - затраты на оплату работ, выполненных сторонними организациями. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых им самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов ОС, введенных в эксплуатацию на начало налогового периода, в котором образуется резерв. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу гл. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений исходя из периодичности ремонта объектов ОС, частоты замены их элементов в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости ремонта.

Обратите внимание: предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Поэтому воспользоваться возможностью создания резерва сможет лишь тот налогоплательщик, у которого имеется такая информация. Следовательно, вновь созданные организации будут вынуждены при списании расходов на ремонт руководствоваться п. Если средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта ОС накапливаются в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт может быть увеличен на сумму отчислений, приходящуюся на соответствующий налоговый период согласно графику проведения указанных видов ремонта при условии что в предыдущих налоговых периодах ремонт не проводился.

Отчисления в резерв списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного налогового периода. Когда сумма фактических затрат на ремонт ОС в отчетном налоговом периоде превышает сумму созданного резерва, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов в последний день налогового периода.

Если на эту дату сумма резерва остается неизрасходованной, она включается в состав доходов налогоплательщика Письмо Минфина России от 29 марта г. Если же в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и графиком проведения капитальных ремонтов ОС средства для их финансирования накапливаются в течение более одного налогового периода, остаток таких средств на конец налогового периода в состав доходов для целей налогообложения не включается.

Имейте в виду, что налогоплательщик, выполняющий виды деятельности, по которым в соответствии со ст. Отметим несколько особо важных моментов. Пункт 2 ст. Следовательно, расходы на ремонт объектов ОС, используемых в таких операциях, учитываются отдельно и не принимаются во внимание при создании резерва расходов на предстоящий ремонт основных средств.

Итак, чтобы сформировать резерв, организация должна иметь следующие данные: - первоначальная стоимость амортизируемых объектов ОС на начало налогового периода; - средняя сумма фактических расходов на ремонт за три предыдущих года; - график проведения обычных капитальных ремонтов, в том числе приходящихся на текущий налоговый период; - перечень основных средств, по которым будет проводиться особо сложный и дорогой капитальный ремонт; - график проведения особо сложных и дорогих ремонтов; - сметная стоимость ремонтных работ.

На начало налогового периода должны быть сформированы сметы на текущие капитальные ремонты. Полученная по данным сметам сумма сравнивается с суммой фактических затрат на проведение таких ремонтов за три предыдущих года, деленной на три. Меньшая из них признается предельным размером отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС. При наличии основного средства, по которому необходим особо сложный, требующий больших финансовых затрат капитальный ремонт, предельный размер отчислений в резерв увеличивается.

Размер дополнительных отчислений рассчитывается исходя из общей сметной стоимости ремонта по такому объекту ОС, деленной на количество лет между ремонтами. Именно такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 15 февраля г. Однако, по мнению автора, с таким подходом можно и не согласиться. И вот почему. Анализ ст. Как следует из ст. Поэтому на основании ст. Однако этот подход может вызвать претензии со стороны проверяющих, поэтому тем, кто к спору не готов, лучше воспользоваться способом, рекомендуемым Минфином России.

Рассчитанную сумму отчислений организация равномерно включает в состав расходов текущего отчетного налогового периода. Отчисления в резерв списываются на расходы на последнее число соответствующего отчетного налогового периода.

По окончании налогового периода налогоплательщик обязательно сравнивает фактические затраты на ремонт с величиной соответствующей части резерва учет расходов на особо сложные и дорогие виды ремонта ведется раздельно.

Если фактические расходы на особые виды ремонта не превысили сумму отчислений в резерв, то данная часть резерва не восстанавливается если по установленному графику такие работы еще не завершены. Иначе дело обстоит с той частью резерва, которая предназначена для обычных капитальных ремонтов.

Сумма превышения величины резерва над фактическими расходами в текущем налоговом периоде подлежит восстановлению, то есть включается в состав внереализационных доходов по итогам налогового периода п. Если созданного резерва не хватило, чтобы покрыть все фактические расходы организации на ремонт, сумма перерасхода включается в состав прочих расходов п.

Пример 2. Организация в г. Совокупная стоимость объектов ОС по данным налогового учета на 1 января г. За три года, предшествовавших созданию резерва, организация израсходовала на ремонт 1 руб. Имеются график проведения ремонтов и смета, согласно которой предполагаемый объем ремонтных работ в г.

Определим предельный размер отчислений в резерв. Средняя величина фактических расходов на ремонт составит руб. Сравним ее со стоимостью предполагаемых ремонтных работ по смете.

Меньшая из них - руб. Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, следовательно, на последнее число каждого месяца в расходы нужно включить 50 руб.

В этом же налоговом периоде организация предполагает начать накопление средств для особо сложного капитального ремонта объектов ОС, в связи с чем предельная сумма отчислений в резерв может быть увеличена. Учетной политикой организации закреплено, что отчисления в резерв на ремонт сложных и дорогостоящих основных средств распределяются между налоговыми периодами равномерно.

Рассчитаем сумму дополнительных отчислений в резерв. Согласно технической документации данное основное средство должно ремонтироваться раз в пять лет. Сметная стоимость такого ремонта - 12 руб. Следовательно, сумма дополнительных отчислений на г. Таким образом, в г. Тогда сумма ежемесячных отчислений в резерв с учетом особо сложного ремонта составит руб. Предположим, что в течение г. Сумма резерва по дорогостоящему ремонту 2 руб.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II.

Для равномерного включения расходов на ремонт основных средств в течение двух и более налоговых периодов компании вправе создавать резервы п. Такой резерв формируется в соответствии с порядком, установленным статьей Налогового кодекса, то есть отчисления в него рассчитываются исходя из совокупности стоимости основных средств и нормативов, принятых фирмой. Перед тем как принять решение о создании резерва под ремонт основных средств, необходимо хорошо подумать. Дело в том, что налогоплательщику не дано право выделить для этих целей отдельное имущество.

Размер резерва на ремонт основных средств признается равным сметной стоимости

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Фирма решила провести особо сложный или длительный ремонт основных средств, который требует значительных капитальных вложений. В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье. Организация самостоятельно определяет необходимость создания резерва предстоящих расходов на ремонт, исходя из фактического наличия объектов основных средств, периодичности проведения ремонта, а также в зависимости от сложности выполняемых работ.

Резерв на ремонт основных средств в налоговом учете

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт. Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода. Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью п. Если компания приняла решение формировать резерв, это решение необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения ст.

Основные средства, используемые организациями в процессе ведения хозяйственной деятельности, с течением времени выходят из строя, и возникает необходимость их восстановления.

Пункт 3 ст. Цель создания этого резерва заключается в том, чтобы обеспечить равномерное списание соответствующих затрат и таким образом оптимизировать налогообложение прибыли. По правилам гл. А затраты, которые связаны с модернизацией, реконструкцией или техническим перевооружением соответствующих объектов, увеличивают их первоначальную стоимость и, следовательно, списываются на расходы через амортизацию п. Поэтому, принимая решение о формировании резерва на ремонт основных средств, надо четко понимать, какие именно расходы предстоят организации. За счет резерва можно будет списать именно затраты на ремонт. Важно также иметь в виду следующее.

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

.

.

НК РФ затраты на ремонт основных средств (как текущий, так и Чтобы рассчитать размер отчислений в резерв, необходимо сделать следующее: списываются на расходы равными долями на последний день отчетного текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ.

12.3. РЕЗЕРВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. proptiochrisdesp

    Что делать если ты сбил корову на трассе?

  2. Станислава

    Спасибо, а скажите кто уполномочен проверять жилье, автомобили , документы при военном положении?

  3. tioranranshyp

    Как услышал что телеграмм слушается , видел сам , пиздец, сразу выключил, с пиздаболом все понятно

© 2018-2020 archeage-gold.ru